聚氨酯镀锌直埋发泡保温管安装过程_史麦斯直埋保温管
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来源:史麦斯

同样,《红周刊》记者通过金龙羽披露的产品产量和销量数据以及相应的单位成本,进一步核算金龙羽2013年的库存新增金额,从结果看,金龙羽2013年普通电线和特种电线当年产量超过销量,略有库存商品新增,但是普通电缆和特种电缆的销量却均超过了产量。需要注意的是,电缆类产品的的单位生产成本是电线类产品的数十倍甚至上百倍。因此,综合计算结果显示,2013年金龙羽库存商品金额依然是有所减少的,相比2012年减少金额应该会超过3300万元(见表3),因公司2013年库存商品金额为16750万元,照此推算,则2012年的库存商品金额应该在2亿元左右才对。然而,记者从金龙羽2015年6月发布的招股说明书中提取其2012年的库存商品数据发现,公司当年的库存商品金额仅为13957万元,相比前述记者核算的金额竟然少了6000多万元,这是值得奇怪的。

至于出现这种奇葩现象的原因,如果说金龙羽所提供的存货数据是真实的话,那么问题应该出在其披露的产销量数据或者生产成本之中,销量或者成本含水分过高,自然会出现上述核算结果不一致的情况,而虚增销量和虚减成本都是企业虚增利润、粉饰业绩的重要手段,这也就不难解释,该公司营业收入波动趋势为什么会与其净利润波动趋势并不一致了。

据招股说明书披露,从2013年到2016年6月,金龙羽的应收账款金额分别为3.36亿元、3.65亿元、4.08亿元和3.80亿元,如前文所述,2014年金龙羽的营业收入出现了4.72%的下降,然而其应收账款却并未如期下降,而是增长了8.59%。2015年其营业收入同比增长了6.98%,应收账款则更胜一筹,增长了11.79%。应收账款增速超过营业收入现象表明,公司很可能通过激进手段加大了赊销力度,从而导致其应收账款的激增。

对于这样的状况,金龙羽更应该注重对应收账款风险的把控,严控风险才对。而对于应收账款风险的控制,最直接的方式便是制定合理的应收账款坏账计提政策,按照合理比例进行坏账计提。然而,从金龙羽的应收账款计提情况看,公司却在1~6月账龄上采取极为宽松的计提比例。

根据招股书给出的数据,金龙羽将其6个月以内的应收账款仅以0.5%的比例予以计提,对于7~12个月的应收账款以5%的比例进行计提。然而《红周刊》记者查阅其同行业公司应收账款计提情况发现,在其同行业公司中,宝胜股份、东方电缆、汉缆股份等公司将一年以内的应收账款全部按照5%的比例进行坏账计提,即使激进一点的太阳电缆、明星电缆也只是将2个月以内的应收账款,按照1%的比例计提,2个月至1年的坏账则按照5%的比例进行计提。相比之下,金龙羽1年内,应收账款坏账计提比例明显过低。

根据招股书数据,金龙羽1年以内应收账款金额分别为2.89亿元、3.16亿元、3.72亿元和3.52亿元,按照其现行的计提比例,其相应计提金额分别仅为329.24万元、384.25万元、313.81万元和475.43万元。如果按照同行业企业多数企业5%计提比例,则其计提金额分别应该分别为1443.77万元、1580.14万元、1858.07万元和1759.70万元。相比之下,仅1年内的应收账款坏账计提,每年至少计提上千万元,而仅凭这些少计提的坏账准备一项,就给企业利润的“颜值”加分不少,起到了明显粉饰业绩的作用。

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【环球网 记者 陈进】万邦达(300055.SZ)于2017年2月28日发布了《2016 年度业绩快报》,披露2016年度营业收入同比下降了12.97%、净利润同比下滑了8.78%,尽管业绩增长数据仍然呈现萎缩迹象,但是相比该公司前几次针对2016年全年业绩预计结果,已经好转了不少。

参照该公司于2016年10月28日发布的三季报,2016年前3季度的净利润同比下滑16.9%。此后在今年1月20日发布的2016年业绩预告中,给出的全年净利润变动幅度为比上年同期下降3.11%至12.07%。同时,万邦达在2016年12月29日还发布了《关于2016年第四季度重大项目进展情况的公告》,披露此前签订的合同金额为19849.38万元的 《炼油质量升级与安全环保技术改造工程PC承包- 污水 处理场》工程采购施工承包合同工程已全部完成,并已交任丘分公司正式运营等利好消息。

可见万邦达的经营状况在2016年第4季度中还是存在些许亮点的,然而这也凸显出在2016年11 月29 日、30 日,万邦达控股股东、实际控制人王飘扬先生斥资4106.21 万元增持公司股票2277222股,这不禁令人怀疑实际控制人“踩点”增持之举涉嫌内幕交易。

此外,回顾万邦达披露的2016年半年报财务数据,其中还存在较大疑点。根据相关数据显示,截止2016年上半年末时万邦达对客户“石家庄西岭供热有限公司”的应收账款余额为37441.81万元,而在2015年末时该客户还并未出现在万邦达的应收账款前五名客户名单中,对应着在2015年末时万邦达针对该客户的应收账款不会超过2735.86万元,也即这笔大额应收账款全部生成于2016年上半年的销售业务当中。

在正常的会计核算逻辑下,应收账款是用于核算与主营业务相关的未结算款项,因此针对同一客户的应收账款余额,不应当超过同期对应的销售金额。就万邦达与西岭供热之间的购销结算数据而言,在2016年上半年新产生了37441.81万元应收账款,即便考虑到17%的增值税销项税额影响,对应的销售净收入金额也不会低于3.2亿元。

然而根据2016年半年报披露,万邦达当期实现的全部销售收入金额不过才73812.11万元,同时2016年上半年中排名前五位的客户分别为内蒙古乌兰察布市集宁区人民政府、石家庄西岭供热有限公司、神华宁夏煤业集团有限公司、内蒙古国源投资集团有限公司和中国石油天然气股份有限公司华北石化分公司。也即西岭供热至多也仅是万邦达2016年上半年的第二大客户。

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